一、“营改增”的概念
“营改增”即是国家在经济活动中，将之前缴纳营业税的条目改为
缴纳增值税，其实质是对产品和服务的增值部分征税。“营改增”是国
家财税制度改革的重要举措，有利于降低企业税负，激发市场活力，促
进服务业和高科技创新服务产业健康可持续发展，为社会经济转型升级
和供给侧结构性改革创造良好的条件。
二、电力建设工程造价及电力施工企业现状
2016 年5 月1 日起全国范围内开始试点推行营业税转增值税（为
方便讲述，以下将其简称为‘营改增’），试点范围中纳入建筑业全部营
业税纳税人。同时，国家住房城乡建设部、各省市住房城乡建设厅相继
出台文件规范确保建筑业营改增政策顺利实施，也是此时建筑业营改增
政策全面落地。电力行业直接与国计民生相关，行业发展速度与水平直
接反映出一个国家的综合国力。过去数年间，随着社会经济快速发展，
我国电力需求量不断增加，其中去年一年我国发电设备容量同比增长近
10%，特别是核电、风电等清洁能源快速增长，吸引大量资金与技术参
与产业中，推动基础建设与拉动相关产业发展。
电力建设工程不同于一般建筑工程，它本身具有施工周期长、专业
多技术复杂、安全质量要求高等特点，这些特点的存在造成电力建设工
程项目前期投资巨大、耗费大量资金，且造成相对复杂，其造价水平直
接关系到发电企业的发电成本与后期盈利。此次实施营改增政策，直接
影响电力建设工程造价水平与投资效益。在这样的大环境与背景下，为
了确保整个政策顺利实施，相关部门充分考虑行业特点出台适应性的过
渡方案，过渡方案的实施对我国电力工程投资与行业产生较远的影响，
接下来主要分析这种影响。
三、“营改增”对电力工程造价影响的对策
1、制定科学的税负策划
制定科学、合理的税负筹划是企业节省成本，合理交税的关键环节。
营改增的情况下电力工程造价预算和税负测算流程也加大了难度。增值
税的税务筹划范围远远大于营业税，工程企业以真实、可靠的会计数据
为基础，从大局出发，结合企业实际情况，以长远的眼光，超前的经济
意识，分析并选择税收策划的关键点，制定科学的税负计划，同时还要
对国家目前的税收政策、法律规定等内容进行全面的了解，以便在具体
的实施过程中即履行了公民交税的义务，又能获取最大的收益。但企业
也要重视进销项税之间的抵扣问题，避免在施工期间出现过度交税或进
销项税之间无法抵扣的情形影响税收和资金的平衡关系。
2、加强会计管理
首先，增强会计工作者的职业素养。“营改增”政策在电力行业的
推广和应用，对电力企业的发展有着很大的影响。电力企业要注重会计
人员职业素养的提升，积极组织会计工作者学习“营改增”政策下的财
务处理对企业财务和企业发展的影响，从而增强电力企业适应“营改增”
政策的能力。其次，加强会计核算。增值税和营业税的科目设置、财务
处理有着很大的差异，在缴纳营业税的条件下，财务处理比较简洁。“营
改增”后，财务处理就变得更加繁杂，对会计核算工作有了更高的要求。
因此，电力企业要不断提升会计核算水平。最后，加大发票管理力度。
增值税专用发票是企业缴纳增值税的重要依据，同时也是企业抵扣增值
税的根据。在获取增值税发票之后，相关工作者要认真核查，确认其能
不能抵扣，并及时向税务机关核对，从而杜绝发票超期和不能抵扣现象
的产生。
3、合理抵扣增值税进项税额
完善税务管理基础工作，把税务管理工作纳入到企业整体经营管理
工作当中。“营改增”政策实施后，如建筑行业中标单位与施工单位不
一致，造成合同主体、核算主体、发票主体与物流主体不统一，导致增
值税抵扣链条无法建立，进而造成难以抵扣进项税或重复纳税的风险。
企业需配置一定的税务管理部门，选择合适的税务工作人员。强化财务
人员培训，重点培训进项税发票认证与增值税会计核算等，切实做好企
业税务筹划工作。“营改增”政策实行后，企业税负压力明显减少，可
以获得更多的赋税优惠。具体来说企业可以采用逐步增加进项税额的方
式享受赋税优惠。比如，如果企业营业税率为5%的话，增值税率直接
增加到11%，确定优惠增值税高于企业利润6%才能缓解税负压力。但
实施后并不是所有企业都能享受此项税收优惠，不能发挥降低税收压力
的作用。此外，企业实际中也会受到其他因素的影响，包括发票不齐、
运动福利发票无法抵扣等，因此企业要充分考虑这些无法抵扣的情况，
避免出现税负不降反增情况的出现。
4、进一步优化发票管理。
发票管理或者使用混乱，会增加企业税负压力，影响企业正常运行，
对企业长远稳定发展产生严重影响。因此，只有加强企业对发票的管理
与控制，确保发票正常管理与使用，才能缓解企业税负压力。当前企业
管理中急需高效完善的发票管理体系。完善发票管理体系，首先，加强
企业管理人员的发票控制，具体落实管理责任，保证每一张发票都有其
合理的开具理由。其次，对于滥用发票的现象或人员，企业应该制定严
格的惩罚措施。
5、优化纳税筹划方式
营业税改征增值税以后，增值税的进项税额能够抵扣，以此，电力
企业在采购材料前，要认清供应商是一般纳税人还是小规模纳税人。通
常情况下，从小规模纳税人买入的材料不会开增值税专用发票，这时电
力企业就不可能抵扣。因此，要尽可能地从具备一般纳税人资格的供应
商采购材料。其次，电力企业要不断增强自身的实力，扩大经营，努力
取得一般纳税人的资质。针对建安类电力企业而言，收入包含的大多数
成本是机械装备、辅助材料以及分包费用等，这些都能够抵扣，努力获
得更多的抵扣发表。在全部抵扣的前提下，相对小规模纳税人而言，一
般纳税人的税负是较低的。因此，电力企业尤其是建安类电力企业要努
力扩大经营规模，从而取得一般纳税人的资质。再次，尽量采取劳务派
遣方式支付工人工资。根据增值税征收的政策，工人的薪酬是不可以在
征收额中抵扣的，倘若改变支付模式，利用劳务派遣模式支付工资，这
时的工资就能够当作进项税给予抵扣，有效降低企业的税收负担。另外，
实施集团化分工政策。企业内组织间的交易不会重复征税，而且关联方
的交易能够开出正规的增值税发票，给予扣除，进而降低企业的整体税
收负担。因此，电力企业可以实施集团化分工制度，比如电力企业在其
内部设立电力设计公司、电力测试和安装公司等等。最后，把握好抵扣
的良机。电力企业每月获得的抵扣发票是有差异的。倘若当月收入额较
高，能够多抵扣，从而有效降低当月的缴税压力，同时也要考虑企业的
资金运转情况，倘若企业当月资金紧张，能够多抵扣，从而促使更多的
资金留在企业内。
结束语
总而言之，电力行业实施“营改增”税收政策，并不是简单的转换
税制，政策中包含诸多内容，对电力建设工程造价有着深远的积极影响，
有助于推动我国经济建设平稳发展。本文中详细探讨营改增政策，分析
其对电力建设工程造价及电力施工企业的影响，希望可以给同行从业者
提供一定经验借鉴与参考，推动电力产业快速稳定发展。
